关于2019年个人所得税改革相关文件的说明
来源:计财处 作者:计财处 点击数: 发表时间:2019-11-18 17:22:08
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全校教职工:

201911日起,国家出台了一系列个人所得税改革新政,为了让广大教职工更好的享受税改红利,现将相关问题说明如下:

一、关于个人所得税的计算规则

201911日起,个人所得税计税由原来的按月计税改为按年累计计税预扣税款,次年31日至630日进行汇缴清算,累计计税对于职工同一年度内的收入总额分次发放和一次性发放计算出的个税总额是相同的。另每月税前收入相等的情况下,当年累计应纳税所得额逐月累高,对应的税率也会越高,一旦达到税率跳档金额,预扣预缴税额也会升高,因此职工每月工资虽然没什么变化,但是月度纳税却会出现“前低后高、逐渐增加”的现象,这并不代表税负增加,而是因为今年个人所得税申报(扣缴)方式发生了变化,新个税计算方法更科学。

二、关于每月正常工资薪金、绩效工资及随工资发放的各种补贴的个税计算方法

201911日起每月正常发放的工资薪金、绩效工资及随工资发放的各种补贴代扣税适用新个人所得税税法,按年累计计算预扣税款,适用年税率表计算纳税,新规定具体计算方法如下:

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额;

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除;

其中:累计减除费用按照5000/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

 

 

某职员每月扣除“三险一金”后的工资薪金收入10000元,每月有1000元的子女教育专项附加扣除,20191月至10月需要按月预缴的个人所得税计算如下:

                                       表二

20191

10000*1-5000*1-1000*1*3%=120

20192

10000*2-5000*2-1000*2*3%-120=120

20193

10000*3-5000*3-1000*3*3%-120*2=120

20194

10000*4-5000*4-1000*4*3%-120*3=120

20195

10000*5-5000*5-1000*5*3%-120*4=120

20196

10000*6-5000*6-1000*6*3%-120*5=120

20197

10000*7-5000*7-1000*7*3%-120*6=120

20198

10000*8-5000*8-1000*8*3%-120*7=120

20199

10000*9-5000*9-1000*9*3%-120*8=120

201910(跳档月)

10000*10-5000*10-1000*10*10%-2520-120*9=400

1112月的计算方法参照上述计算。

上面计算结果表明,由于10月份累计预扣预缴应税所得额为40000(超过36000元),已经适用10%的税率,因此从10月开始税率税率由3%跳档到10%预扣预缴有所增高,以此类推,高收入教职工越到年底税收越高。

三、关于年终奖计税问题

纳税人在20211231日前,个人取得全年一次性奖金可以单独计算纳税,也可并入当月工资计算纳税,202211日起个人取得全年一次奖金并入当月工资计算纳税,过渡期为三年

表三 个人所得税税率表(年终奖)

级数

应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过3000

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

           

四、专项附加扣除信息的申报

201911日起国家出台填报专项附加扣除信息,计财处已按税务政策进行了赡养老人、子女教育等六大项税前扣除,但税务系统反馈,截止2019118日我校有562享受到了税收减免优惠政策,还有部分职工因未填写个人附加扣除信息仍未享受到此项优惠。另有部分职工填写了商业健康保险信息,但因信息不全,未能享受到此项优惠。为保障个人利益,让广大教职工及时全面享受税改红利,请还未填写专项扣除信息但符合专项扣除条件的职工尽快填写专项扣除信息表。

填报路径:请手机下载“个人所得税”APP,或登录自然人办税服务平台http://its.snds.gov.cn/,按填报说明如实填写个人附加扣除信息,个人对信息的真实性负责。在添加任职受雇单位(单位税号)时,请填写“12610000435203464U”。购买了商业健康保险(有税优识别码)的职工严格按表四的格式完善个人信息,否则税务系统无法检测到个人完整信息造成商业健康保险无法进行个人税前扣除,商业健康保险扣除金额按财税【201739号文件规定每月最高填报金额为200元,不足200元的按实际金额填写。完善专项附加扣除信息填报截至时间20191130,逾期未填写和提交的教职工若需要享受六大项税收减免政策,须于20203月至6月自行前往税务局办理汇算清缴业务。 

表四 

姓名

证照类型

证照号码

税优识别码

保单生效日期

年度保费

月度保费

本期扣除金额

    

          

计划财务处                          

20191111

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